对现行会计师事务所审计质量的思考

2018-12-26 10:26作者:王噶子  |

对现行会计师事务所审计质量的思考

【摘要】根据2008年会计师事务所实务质量检验结果,会计师事务所审计质量普遍较低。会计师事务所作为企业会计信息监管的社会力量,不能承担提高企业会计信息透明度,保护投资者和债权人利益的责任。这是一种失职。为了更好地履行会计师事务所的职责,本文将从多个角度探讨影响公司审计质量的原因,并提出具体的意见和建议供参考。

[关键词]审计质量审计市场结构客户会计信息透明度

截至2008年8月,会计师事务所的业务质量检查工作已经完成。在检查过程中,发现在实践质量方面,风险导向审计基本没有实施;未执行的货币资金和应收款项、通常包含在审计中。没有执行证据和必要的替代程序;三级审查的形式。个别办公室档案的管理令人困惑,并进行了审计审计。资产、的损益主体没有实施必要的审计程序。审计质量问题一直是会计师事务所实践质量检验中的常见问题。这充分说明中国的会计师事务所仍处于不完善的发展阶段。如何提高审计质量是未来需要进一步研究的难题。

分析、会计师事务所审计质量低的原因

(1)不合理的审计市场结构影响审计质量

刘桂良等人对2004年至2005年中国证券市场上市公司进行了实证研究,考察了审计市场结构与审计质量的关系。研究发现,审计市场集中度与审计质量呈正相关;市场准入门槛越高,审计质量越高;但审计师的行业专业知识不仅没有提高审计质量,反而在一定程度上降低了审计质量;市场的强大区域性质与审计质量之间没有明显的相关性。 WWw.11665.CoM

目前,我国的审计市场结构不合理,主要体现在:审计市场集中度不高,迫使审计师通过减少审计程序降低审计成本,审计师的努力下降、,审计质量差;审计市场没有表现出明显的专业化审计师也没有表现出行业专家的能力;市场进入壁垒低;市场区域颜色严重,区域划分明显。这些现象表明,中国目前的审计市场结构是一个不合理的市场结构,这必然会导致审计师的标准化市场行为不规范,进而影响审计师发现和报告财务欺诈的可能性,最终导致审计不良质量。

(2)公司客户的重要性影响审计质量余晓明等人对2003年至2006年中国A股市场的数据进行了研究,并实证检验了客户重要性对公司审计质量的影响。分析发现,2006年,客户的重要性与审计质量显着相关。会计师事务所分组审核后,发现“十大”样本组客户重要性与审计质量之间没有显着的统计关系;在“非十”样本中2006年,客户重要性和审计质量在1%水平上显着正相关。

从事中国上市公司审计业务的会计师事务所规模普遍较小,市场非常分散,导致审计市场竞争激烈,甚至恶性竞争。审计市场一般不需要、甚至不包括高质量的审计,这使得中国公司屈服于客户压力以保留客户的问题变得更加突出。 Qiuaini(2004)发现公司对客户的经济依赖超过了声誉保护的动机。客户的重要性越大,客户对审计质量的影响就越大。

(三)公司会计信息透明度影响审计质量

王艳艳等人以2001年至2004年中国上市公司为样本,研究审计质量与会计信息透明度之间的关系。

中国企业的会计信息质量参差不齐,透明度不同。优秀企业愿意选择规模为、的审计公司,会计信息质量相对较差。透明度相对较低的、公司通常选择中小型会计师事务所。代理成本相对较低,可以满足一些自身的违规要求,提高其财务报表的客观性,中国的中小会计师事务所也被迫迎合这种不良动机和对业务需求的需求。

上述三个原因造成了中国会计师事务所目前的审计质量问题。关于提高会计师事务所审计质量的思考

(1)积极引导和鼓励会计师事务所做大做强

优化中国审计市场结构的方法是鼓励国内公司或与外国投资者建立合资企业之间的强大联盟,以促进会计师事务所之间的合并,形成大公司以增加市场集中度;退出障碍;打破审计市场的区域性。为此,政府必须出台各种措施,积极引导合资企业和合并企业、,加强企业内部治理,实现企业做大做强的战略。

(二)提高会计师事务所抵制客户强制的能力

中国的会计师事务所规模普遍较小,障碍较小,竞争激烈。为了争夺客户资源,进行价格战,减少审计程序以降低成本,最终影响审计质量。另一方面,根据客户身份的强弱,客户经常威胁要改变办公室,经常提到一些影响会计信息质量的不合规要求。公司屈服于客户的要求,以赢得客户资源,这充分展示了公司。为了抵制客户的强制能力,为此,应规范会计师事务所的竞争市场,防止客户资源的恶性竞争,从而提高企业抵制客户强制的能力。(3)提高企业会计信息的透明度

实现高会计透明度是一个渐进的过程。完善会计准则和相应的会计信息披露和监督制度,只为实现会计信息的高透明度提供了技术保障。

为此,有必要从成本和效益两个方面影响企业的行为,从而有意识地提高会计信息的质量。它可以从以下两个方面入手:一是进行前期制度安排,促使企业自愿提供高度透明的会计信息。第二是设计事后系统,以便任何提供不透明会计信息的企图由于相关机构的严厉惩罚而不经济。

(4)加强财务监督,提高审计质量

规范会计师事务所审计行为,提高审计质量,不仅要建立高质量的会计准则体系,还要求财务部门对会计师事务所审计质量进行行政监督,充分利用会计师事务所的辐射效应。审计。实现对企业会计信息质量的监督。财政部门要加强与有关部门的合作,形成监管联合力量,全面管理会计信息质量和审计质量,为注册会计师行业的健康发展创造良好的工作环境,确保注册会计师能够独立发布审计意见。、目标、。 。

引用:

[1]刘桂良,齐谦。审计市场结构和审计质量——来自中国证券市场的经验证据。会计研究,2008,(6)。

[2]于晓明,聂新军,刘华。公司客户的重要性是否会影响审计质量?——来自2003 - 2006年A股市场的证据。会计研究,2008,(10)。

[3]王艳艳,陈汉文。审计质量和会计信息透明度——来自中国上市公司的经验数据。会计研究,2006,(4)。

[4]福建省注册会计师协会。 2008年CPA公司实践质量检验现场工作结束。 2008-09-10。

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