关于建立内部审计机构的探讨

2018-12-30 17:49作者:王噶子  |

关于建立内部审计机构的探讨

摘要:内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分。内部审计机构的建立与内部审计能否真正发挥作用有关。文章分析了内部审计机构的现状和各种方法的利弊,探讨了内部审计机构的领导关系,指出内部审计机构的领导水平越高,内部审计工作越安全。

关键词:企业内部审计

、企业内部审计机构的现状

目前,较为常见的内部审计机构一般按以下形式安排:1、在职能部门设立内部审计机构,负责并向部门经理报告。通过这种安排,内部审计的范围受到严重限制。对于敏感性问题,审计师不能保持独立性和客观性,并且难以在审查和评估中保持公平性。

2、在行政系统内设立内部审计机构,负责并向总经理或副总经理报告。这种安排有利于协调各部门之间的关系,但内部审计部门的独立性相对较差,对企业产权的所有者不负责任。

3、在监事会制度内设立内部审计机构,对监事会负责并报告工作情况。这种设置审计部门具有较强的独立性和强有力的监督,但这种关系难以协调,对企业产权所有者不负责任。

4、在行政系统内设立内部审计机构,负责并向专门设立的审计委员会报告。这种设置方法更加独立,更独立,是一种合理的设置方法。

5、在董事会下设立内部审计机构,对董事会负责并报告工作情况。这种建立内部审计机构的方法是超级独立的。内部审计师有权审查单位各级的业务活动,并直接对财产所有者负责,这符合国际内部审计实务标准的要求。更合理的设定方法。 wWw.11665.cOM

2、内部审计机构领导关系问题

内部审计机构的领导关系问题也是谁应该领导内部审计机构的问题。《审计署关于内部审计工作的规定》:“内部审计机构在该部门的主管或当局的领导下运作。”但是,在实际工作中,企业的做法并不一致,而且差距很大。如果内部审计机构对总经理或总经理以下的其他领导负责,则意味着内部审计机构仅对业务经营者负责,并且不对企业产权的所有者负责。因此,总经理或总经理在内部审计组织的领导下存在一定的弊端。主要表现如下:一是阻碍了内部审计权限的正常运行。由于企业、预算、决算账户的各种计划基本上由总经理处理,审计发现问题,在向总经理汇报后,一般很难纠正和处理。其次,它影响企业的所有者及时了解内部审计工作和企业存在的问题,从而影响企业的重大决策。三是放宽对经营者自身的监督。中国企业管理者经理犯下的经济犯罪并不少见,与工厂管理者经理缺乏有效的经济监督,尤其是内部监督的弱化有很大关系。因此,内部审计机构的领导关系问题是与内部审计机构独立性的权威性和有效性直接相关的一个大问题。只有理顺内部审计制度的领导关系,才能充分发挥内部审计制度的作用,真正达到建立内部审计制度的目的。实际上,领导水平越高,就越安全。但是,如何确定内部审计机构的领导关系必须结合部门、的实际情况。因此,建议设立董事会,其内部审计机构由董事会领导;企业即没有董事会,建立审计委员会的审议机构,领导内部审计工作。

、主管部门内部审计与基层企业内部审计的差异

内部审计机构自成立以来,主管部门内部审计与企业内部审计的差异始终存在。具体表现如下:首先,审计对象不同。前审计对象主要是下属单位,有效的工作范围和明显的监督对象,后者是企业自身,审计师和被审计单位已经整合。其次,功能不同。前者偏向于监督,而后者偏向于服务。第三,需求不同。前者管理范围广,领导难以掌握下属单位的情况。客观地说,对审计的需求很大。组织、的建立更加意识到、的主动性。后者管理范围狭窄。领导者相对容易掌握单位的情况。他们不热衷于建立内部审计机构,有些人有抵制。有些单位建立了内部审计机构,但他们无法认识到内部审计机构的重要性。它是“我想建立”,而不是“我想建立”,因此它也是无效的,无法发挥其应有的作用。第四,独立性不同。主管部门的内部审计可以不受干扰地审计下属单位,无需担心,并根据审计结果作出独立的审计结论;企业内部审计人员和生活的各个方面必须服从单位领导和其他部门。在影响和制约因素下,不可能随意行使审计监督权。

特别是那些附属于审计职责的内部机构和兼职审计员甚至不再独立。第五,权威是不同的。主管当局的内部审计具有外部审计的性质,比企业的内部审计更具权威性。对于内部审计,虽然国家对条例和法规给予了应有的权力,但很难实施。第六,效果不同。客观条件决定前者属于上级法院,是暴露义务,效果明显;后者是自我检查,只能是维护和建设性的,其有效性是有限的,很难发挥其应有的作用。 。

四个、企业内部审计机构设置建议

内部审计是独立监督单位及其关联公司的财务收入和支出。、财政收支、实际经济活动、合法、有利行为。独立是其基本要求和基本特征。没有独立性,审计的目的就无法实现,审计结论也不能客观公正。建立内部审计机构的第一个原则是确保独立性。这也是国际内部审计的共同经验和基本命题。基于此,建议使用特定设置:1、建立现代企业制度的企业一般采用董事会领导下的独立内部审计机构,或者可以聘请审计委员会领导审计机构。

2、未经改革的大中型企业,其内部审计机构可由其主管部门设立。其人民、元、由主管部门管理,以加强其独立性。

3、一般小企业可以根据自己的需要决定是否设立内部审计机构,未建立的主管部门加强监督。

4、主管部门内部审计机构实行一级审查制度,实施联合审计。、经常审计、定期审计,以更好地发挥主管部门内部审计机构的整体优势。

5、主管部门内部审计机构加强对企业内部审计组织的业务指导,协助培训业务人员,促进企业内部审计工作。

《审计署关于内部审计工作的规定》第3条规定,“、行政法规的法律规定,设立内部审计机构必须建立独立的内部审计机构。、行政法规的法律没有明确规定建立内部审计机构,可以根据需要建立内部审计机构。拥有内部审计师和内部审计机构的单位可以设立审计委员会,并根据需要配备首席审计师。上述规定是在总结内部审计机构的经验后作出的,对建立内部审计机构具有指导意义。企业应根据自身原则积极探索和建立符合自身发展需要的内部审计机构。

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