将生产增值税改为消费增值税的利弊

2019-01-28 14:09作者:王噶子  |

[]从世界各国实施增值税的做法来看,有三种类型的消费型、收入类型、生产型,不同类型的财政收入增值税、经济结构、投资规模、价格和进出口贸易效果也不同。中国正在追求生产型增值税,并且存在双重征税。、导致公司决策失真。、违背了产业政策目标。从优化税制的角度来看,有必要将当前的生产型增值税转换为消费型增值税。

[关键词]增值税生产型消费转型

1994年改革后,中国建立了由22类税种组成的税收制度。这是中国税收工作的转折点,也是中国新税制建设的里程碑。随着社会主义市场经济的发展,特别是加入WTO后,根据国际惯例和中国税制改革的客观要求,增值税制的一些内容已不能满足发展的需要,生产型增值税转换为消费型增值税。那将成为改革的重要内容之一。本文将讨论消费者增值税的经济影响。

、增值税的概念和类型

自1954年以来,法国正式提出了新的增值税概念,并首先实施了这一概念。由于它显示了广泛的税基、,低成本,、和增加的财政收入的优势,它已在全世界广泛传播。许多国家将其视为主要税种。

将生产增值税改为消费增值税的利弊

增值税是一种以应税商品或应税服务增加为基础征收的商品税。所谓增值额是指纳税人通过自己的劳动新创造的价值,即纳税人在销售产品或提供劳动力时获得的收入金额之间的差额。时间大于购买商品或获得劳动力时支付的金额。商品(cvm)的价值从生产中消耗的生产数据(vm)的转移价值(c)中扣除。根据增值税的基本原则,实行增值税的国家不得扣除纳税人生产资料中的非固定资产项目,如原料、半成品、零件、燃料、电源、包装等,允许扣除,但对于购买固定资产,如工厂、机器、设备等,都不一样,因此增值税分为三种不同的类型。无忧金融,金融人士在线家庭生产型增值税。纳税人在计算增值税时不得扣除固定资产的价值。就整个社会而言,税收的基础包括生产资料和消费材料。由于税收范围与国民生产总值一致,因此被称为生产型增值税。做财务,无忧金融网51caiwu。收入型增值税。也就是说,当征收增值税时,允许扣除当前固定资产的折旧。就整个社会而言,税收的基础相当于国民收入,因此被称为收入型增值税。 51caiwu。消费增值税。也就是说,当征收增值税时,允许一次性扣除购买的固定资产的应税金额。就整个社会而言,税收的对象实际上仅限于消费数据,因此被称为消费型增值税。、生产型增值税和消费型增值税的优缺点

(1)生产型增值税的缺陷

1.不利于鼓励企业扩大投资

生产型增值税的制定是基于当时的经济环境。初衷是确保财政收入规模,遏制固定资产投资的扩张。根据规定,中国企业购买固定资产所缴纳的增值税直接计入固定资产成本,不能从进项税中扣除。由于生产型增值税不扣除固定资产所含的增值税,企业投资的税负较重,不利于企业扩大投资,促进设备更新和技术进步。 。由于消费型增值税允许扣除当前购买固定资产所支付的增值税,因此将客观地刺激扩大投资,促进资本形成和刺激经济增长。

生产型增值税会导致双重征税,这将增加企业的税负。

生产型增值税将购买固定资产支付的固定资产增值税,这将导致固定资产双重征税。例如,如果一家公司购买价值1万元(不含增值税)的生产设备并缴纳1700元的增值税,则固定资产的价值为11700元。生产设备的使用寿命为5年。每年生产和销售的产品中包含的固定资产价值为2340元(假设生产和销售余额)。这部分征收的产品税为397.8元,总共5年为1989年。与购买设备时支付的增值税相比,增加了289元。但是,增加289元不是因为固定资产在使用期间产生了新的价值,而是因为购买固定资产所支付的增值税包含在固定资产成本中,扣入产品成本,最后转入销售。税额的税收基于——销售,这导致税收征税。

3.不利于高新技术企业、基础设施公司等高投资公司

高新技术企业、基础设施企业和投资较大的企业有机构成较高,固定资产投资远高于其他企业。征收生产型增值税的后果是,高新技术企业、基础设施企业和高投资企业的固定资产投资不能扣除,不利于扩大这类企业的再投资和设备更新。众所周知,高新技术企业的设备非常快,对基础设施和高投资企业的投入非常大。因此,生产型增值税极其不利于高新技术企业、基础设施企业和高投资企业的发展。相比之下,拥有较小固定资产投资的劳动密集型公司的负担要小得多。

4.不利于中国产品与国外产品的竞争

将生产增值税改为消费增值税的利弊

如前所述,世界上大多数国家都实行消费型增值税,因此就增值税税收成本而言,这些国家的产品低于实施生产型增值税的中国产品。当中国加入世贸组织时,对企业征收生产型增值税将大大降低中国产品的竞争力。西方国家主要出口、汽车等高科技产品和其他机电设备。中国高科技企业、高投资企业将面临内外攻击的两难境地。(2)消费型增值税对经济的影响

积极的作用

(1)刺激高新技术产业发展,促进经济增长

马克思认为“生产力还包括科学”(《马克思恩格斯全集》第46卷,第一卷,人民出版社,1979年,第211页)。科学和技术通过物化作为生产手段促进生产力的发展。生产工具是固定资产的主要内容。在现代社会中,新技术和设备在经济增长中的比例正在增加。一个国家的国民经济的发展不仅体现在传统产业,而且还体现在利用科学技术开拓新技术产业以促进经济增长。多年来,中国实行了生产型增值税,不允许扣除固定资产价值。资本资本化比低资本产业具有更高的工业税负,这抑制了企业对高科技的投资。落后基础产业发展滞后,总体发展水平低,与社会产业结构发展相悖。

(2)减轻税负,推进国有大中型企业改革

中国大部分现有的国有大中型工业企业始建于1953年至1970年代末的社会主义工业化初级阶段,经过几十年的积累逐步发展起来。在计划经济体制下,这些企业的投资规模为、,生产计划按照国家指令计划制定。 1978年党的十一届三中全会后,中国实行了国有企业的、合同制度、租赁制度,在一定程度上促进了企业和国民经济的发展,但同时给企业带来的时间短期的企业行为,少数管理者为了在最短的时间内实现最大的经济效益,忽视固定资产的运作掠夺性生产经营,更不用说再投资固定资产了。目前,一些国有大中型企业仍在老化设备,技术落后,产品性能差,生产规模小,能源和原材料产品、劳动密集型产品、中低档产品正在不断失去市场。要适应市场经济发展的需要,必须加大投入,推动新技术的应用。、新技术、新材料、新设备,全面翻新。

(3)缓解价格下跌的局面

价格下跌不是一件好事。在现实生活中,“面筋受损农民”一词同样适用于生产材料的生产部门。消费型增值税允许扣除购买固定资产。在高科技产业建立的同时,一些传统工业部门也在进行技术改造。、更新设备、降低了成本。随着投资额的增加,大量先进的机械设备进入生产过程,增加了社会的购买力,扩大了对投资所需的商品需求,缓解了价格下降和困难的局面。产品销售。(4)实现出口退税,提升国际竞争力

按照国际惯例,出口产品采用零税率,允许国内货物以不含税的价格进入国际市场,提高国内产品在国际市场上的竞争力。这是一项国际公认的奖励出口的措施。中国的出口产品也使用退税制度来支付他们所缴纳的增值税。由于中国在计算增值税时没有扣除固定资产的价值,退税金额不包括为生产产品而购买的固定资产所支付的税款,因此征收增值税。国内商品的价格相同。该金额将高于国外同类产品增值税,增加商品的内在价值,使我国出口产品在国际竞争中处于劣势。消费型增值税遵循报废退税原则,可以实现完全的退税,提高商品的内在使用价值,降低内在价值。商品价格能够真实反映国家的生产状况,提高国际竞争力。 (5)解决双重征税问题

生产型增值税不允许扣除当期固定资产的购买,因此部分税收转入新产品的价值,作为固定资产价值的一部分,产品价格的一个组成部分,并带来重复的税收。特别是,基础工业的投资很大。、输出很大。、减去了小的、税负。消费型增值税允许扣除当前购买的固定资产,并实施最终税收,避免双重征税。

(6)落实国内外企业公平原则

根据有关规定,不得扣除内资企业购买固定资产。但是,外商投资企业可以享受购买设备固定资产的退税或免税优惠条件。客观地说,国内企业正在使用生产型增值税,而外资企业在使用消费型增值税时,内外资企业并不站在公平竞争的同一起跑线上。使用消费型增值税,无论是外资企业还是内资企业,都是从购买固定资产中扣除,享受同一税收政策,形成公平竞争的环境。

2.负面影响

(1)短期内迅速减少税收

90%的财政收入来自税收。近年来,增值税占税收总额的比例稳定在50%左右。实施消费型增值税后,将折旧部分与增值税一起输入生产经营成本的固定资产从原增值税基础中提取,减少在增值税税基和相应的增值税收入减少。年内减少的增值税收入金额占本年度生产经营成本中包含的总折旧的17%。根据1998年的统计数据,中国固定资产增加3945.48亿元,年度折旧按6%的综合折旧率计算,为236.37亿元,影响了价值的下降 - 增加税收40.24亿元。

(2)增加资本需求和劳动力和就业压力目前,中国主要是劳动密集型企业,消费型增值税的采用扩大了对固定资产的需求,导致资本需求增加。高新技术产业的发展,由于资本的有机构成高,所需生产人员数量减少,社会就业压力大,提高了就业人员的知识水平和技能,所以有些人的就业机会可以有选择地减少。虽然实施消费型增值税会在短期内减少财政收入,但由于投资增加、技术进步、现代税收管理制度不断完善,税务机关的交叉审计和审计更为有效,减税总额减少财政收入增加仍可保证。虽然资本的有机构成增加,就业压力增大,但在一定时期内,总投资增加,生产规模扩大,就业机会增加。而且,由于全社会现代服务业的发展,总就业人数也将增加。虽然消费型增值税是中国增值税选择的最终目标,但并不完善,所以我们应该客观地评价它,抑制其负面影响,使其有序发挥积极作用。发展社会主义市场经济健康、。

简而言之,消费型增值税是中国增值税选择的最终目标。根据中国目前的基本国情和消费型增值税对经济的负面影响,积极稳妥地实施。

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